【摊余成本法的做法】在金融资产和负债的计量中，摊余成本法是一种常用的会计处理方法。它主要用于对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产进行后续计量。该方法的核心在于将初始确认金额按照实际利率法进行调整，以反映利息收入或支出的变化。
一、摊余成本法的基本概念
摊余成本法是指在金融资产或负债的持有期间，根据实际利率计算利息收益或费用，并将这些收益或费用逐步调整到资产或负债的账面价值中。其目的是更准确地反映资产或负债的实际经济价值。
二、摊余成本法的计算步骤
1. 确定初始确认金额：即金融资产或负债的初始入账价值。
2. 计算实际利率：根据合同条款和市场条件确定实际利率。
3. 计算每期利息收入或支出：使用实际利率乘以当前摊余成本。
4. 调整摊余成本：根据利息收入或支出调整资产或负债的账面价值。
5. 重复上述步骤：直至金融资产或负债到期或终止。
三、摊余成本法的应用场景
| 应用场景 | 说明 |
| 持有至到期投资 | 用于按期收取固定利息和本金的债券投资 |
| 贷款和应收款项 | 用于银行贷款、应收账款等具有固定期限的债权 |
| 可转换债券 | 在满足特定条件时采用摊余成本法核算 |
四、摊余成本法与公允价值法的对比
| 项目 | 摊余成本法 | 公允价值法 |
| 计量基础 | 初始成本 + 实际利息调整 | 市场价格或估值模型 |
| 适用对象 | 持有至到期投资、贷款等 | 交易性金融资产、可供出售金融资产等 |
| 变动影响 | 不随市场价格波动 | 随市场价格变动 |
| 披露要求 | 较低 | 较高 |
五、摊余成本法的优缺点
| 优点 | 缺点 |
| 更符合长期持有资产的经济实质 | 不能反映市场变化 |
| 计算相对简单 | 对短期波动不敏感 |
| 有助于保持财务报表稳定性 | 无法提供最新市场信息 |
六、总结
摊余成本法是一种基于实际利率法的会计处理方式，适用于持有至到期投资、贷款及应收款项等金融工具。通过持续调整摊余成本，能够更真实地反映资产或负债的经济价值。尽管其在反映市场变化方面存在一定局限，但在长期持有和稳定收益的背景下，仍具有较高的应用价值。